Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23


НазваПрограма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23
Дата конвертації13.03.2013
Розмір574 b.
ТипПрограма


Посилена програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23

  • Професор Арнольд Шілдер

  • Керівник Робочої групи з бухгалтерського обліку Базельського комітету з банківського нагляду

  • 3 травня 2006 р.


План

  • Взаємодія між фінансовою та prudential звітністю

    • Міжнародні стандарти фінансової звітності та пруденційна звітність
    • Заповнення прогалин: фільтри, методологія, шаблони
  • МСБО 39: погляд наглядового органу

    • Вплив на регуляторний капітал
    • Методологія резервування
    • Подальша робота
  • Потреба в сильному аудиті: найновіші ініціативи



Огляд

  • Інформація, яка необхідна для пруденційного наглядового органу не завжди міститься в фінансовій звітності (= в опублікованих фінансових звітах)

  • Абсолютно відокремлена пруденційна звітність є витратною і може породжувати ризики стосовно внутрішнього контролю та поведінки

  • Тому: максимально використовуйте фінансову звітність



Міжнародні стандарти фінансової звітності (“IFRS”) та пруденційна звітність

  • Фінансова звітність стає більш чутливою до ризиків

    • МСБО39 (визнання і оцінка (інноваційних) фінансових інструментів, (портфельні) резерви,МСБО 32 (представлення інноваційних інструментів), МСФЗ 7 (розкриття фінансових ризиків), консолідація інноваційних фінансових структур
    • Рамки регуляторного капіталу також стають більш чутливими до ризиків
    • Основний принцип 1 (підхід IRB, операційний ризик), Основний принцип 2 оцінка, Основний принцип 3 розкриття
  • Але…



Міжнародні стандарти фінансової звітності (IFRS) і пруденційна звітність

  • … існують відмінності у сприйнятті ризиків

  • Фінансова звітність розглядає ризики з нейтральної точки зору; пруденційна звітність зосереджується на нижній межі ризиків

  • Фінансова звітність повільніше просувається до розуміння портфельного ризику, і управлінням портфельним ризиком

  • Фінансова звітність має вузький часовий вимір, вона в основному зосереджується на сучасному стані справ



Міжнародні стандарти фінансової звітності (IFRS) і пруденційна звітність

  • … і відмінності у визначенні ризиків

  • Фінансова звітність рухається до застосування більш гнучких принципів визначення

    • Розширення застосування справедливої вартості; також для неліквідних фінансових інструментів
    • МСБО 39 можливість застосування справедливої вартості (подібна пропозиція розглядається Радою зі стандартів фінансової звітності США (FASB))
  • Фінансова звітність розрізняє ризики не так точно, як пруденційна звітність

    • Регуляторний капітал обчислюється з використанням зваженої оцінки наявних ризиків


Міжнародні стандарти фінансової звітності (IFRS) і пруденційна звітність

  • … і відмінності в представленні

  • Фінансова звітність поступово втрачає специфічні форми

    • Ніяких спеціальних стандартів для банків
    • Жодних специфічних форматів звітності


Подолання відмінностей

  • Пруденційні фільтри: коригування фінансової звітності з метою (1) подолання штучної мінливості; (2) підтримання рівня регуляторного капіталу

  • Пруденційна методологія: доповнити фінансову звітність, щоб вона була допоміжною для пруденційної звітності (наприклад, варіант оцінки за справедливою варсітю, резервування)

  • Шаблони пруденційної звітності: доповнити фінансову звітність, щоб вона була допоміжною для пруденційної звітності (наприклад, FINREP, COREP)



Пруденційні фільтри

  • Усунути штучну мінливість

    • Сторнувати фінансовий результат від переоцінки зобов’язань за справедливою вартсітю із віднесенням на власний капітал банку
    • Сторнувати фінансовий результат від переоцінки інструментів хеджування грошових потоків за справедливою вартістю


Пруденційні фільтри

  • Підтримка рівня регуляторного капіталу

  • Приклади:

    • Віднімати гудвілл
    • Підтримувати пруденційні рамки для: (1) розмежування залученого та власного капіталу; (2) книги торгових операцій; (3) сек’юритизації активів
    • Перерозподілити фінансовий результат від переоцінки за справедливою вартістю між капіталом рівня 1 та рівня 2


Пруденційна методологія

  • Пруденційні фільтри – це не найбажаніший шлях в усіх випадках

    • Використовуйте сильні сторони фінансової звітності
    • Усвідомлюйте навантаження, яке лягає на банки через великий обсяг звітності
  • Застосовуйте пруденційну методологію тоді, коли вона допомагає вирішити проблему

    • Приймайте фінансову звітність, якщо вона є об’єктом ефективного управління ризиками та відповідає пруденційним нормам
    • У протилежному випадку розглядайте застосування пруденційних заходів


Шаблони пруденційної звітності

  • FINREP (система фінансової звітності): спирається на Міжнародні стандарти фінансової звітності IFRS

  • COREP (система спільної звітності): спирається на CRD

    • Сприяє зближенню практики наглядових органів
    • Сприяє гармонізації інформації
    • Прискорює і спрощує інформаційний обмін
    • Зменшує навантаження на банки, що працюють в транскордонному режимі, пов’язане з підготовкою великого обсягу звітності


План

  • Взаємодія між фінансовою та пруденційноюl звітністю

    • Міжнародні стандарти фінансової звітності та пруденційна звітність
    • Заповнення прогалин: фільтри, методологія, шаблони
  • МСБО 39: погляд наглядового органу

    • Вплив на регуляторний капітал
    • Резервування
    • Подальша робота
  • Потреба в сильному аудиті: найновіші ініціативи



Oгляд

  • МСБО 39 з точки зору органу пруденційного нагляду, має певні переваги та недоліки

  • Органи пруденційного нагляду повинні висловлювати свою думку

  • МСБО 39 перебуває в процесі постійного вдосконалення



Вплив на регуляторний капітал

  • Якісний аналіз підтверджує необхідність висловлення думки через

    • Прес-релізи (пруденційні фільтри)
    • Пруденційна методологія (варіант оцінки за справедливою вартістю, порядок резервування)
    • Кількісний аналіз (CEBS) підтверджує необхідність моніторингу
      • застовування оцінки за справедливою вартістю
      • дотримання порядку резервування
      • обліку інструментів хеджування


Аналіз впливу за CEBS (перехід)



Відповідь регулятора: чому?

  • Обачливість (пруденційність): передбачливе визнання збитків; фактичне визнаннянання прибутків

  • Надійність: визначення неторгових інструментів

  • Визнання економічного ризику: мінливість, портфельний ризик (управління портфельним ризиком)

  • Визначення: дозволені інструменти капіталу, торгові книги, сек’юритизовані активи



Відповідь регулятора : що?

  • Пруденційні фільтри (розглядалися раніше)

  • Пруденційна методологія

    • Методологія застосування варіанту оцінки за справедливою варістю (тривають консультації)
    • Методологія резервування (тривають консультації)


Методологія резервування (1)

  • Сфера застосування методології

  • Підлкреслити принцип ефективного резервування проти збитків за кредитами в рамках стандартів фінансової звітності

  • Скласти методологію оцінки обсягів резервування з пруденційної точки зору

  • Підкреслити потребу впровадження заходів у тому випадку, коли нараховані резерви не відповідають пруденціальним нормам



Методологія резервування(2)

  • Зміст методології

  • Десять принципів, що стосуються

    • Очікувань органу пруденційного нагляду
    • Дій наглядового органу
  • Підкреслити відмінності між системою фінансової звітності та системою пруденційної звітності

  • Стимулювати застосування єдиної інформаційної основи для оцінки ризиків, пов’язаних із кредитами, тобто, фінансової та пруденційної звітності



Методологія резервування (3)

  • Впровадження методології

  • Визначити, коли слід визнавати збитки за кредитами

  • Обумовити, як обчислювати збитки за кредитами

  • Проаналізувати, наскільки нараховані резерви відповідають пруденціальним нормам резервування

  • Максимально інтегрувати дані та процедури

  • Управляти окремими даними і процесами з огляду на їхні відмінності



Методологія резервування (4)

  • Впровадження методології

  • Перегляд процесів

  • Діалог із зовнішнім аудитором

  • Діалог з пруденційним наглядачем

  • Діалог між зовнішнім аудитором та пруденційним наглядачем



Подальша робота: короткострокова перспектива

  • Моніторинг застосування оцінки за справедливою вартістю на базовому капіталі банків та в практиці проведення банківських операцій

  • Моніторинг резервування згідно МСБО 39

  • Моніторинг нововведень в рамках проекту застосування оцінки за справедливою вартістю (зокрема, стосовно ієрархії справедливої вартості)

  • Залишатися відкритими до ініціатив з вдосконалення рамок для бухгалтерського обліку хеджів



Подальша робота: (більш) довгострокова перспектива

  • Вирішення фундаментальних проблем, щоб забезпечити ширше коло зацікавлених сторін

    • Перший крок – проект з вироблення концептуальних рамок
  • Основні аспекти, які слід розглянути:

    • Чутливість до ризиків: визнання економічних ризиків
    • Сприйняття ризиків: далекоглядність
    • Визначення ризиків: надійність
    • Доцільність і вартість впровадження та дотримання


План

  • Взаємодія між фінансовою та prudential звітністю

    • Міжнародні стандарти фінансової звітності та пруденційна звітність
    • Заповнення прогалин: фільтри, методологія, шаблони
  • Міжнародний стандарт аудиту 39: погляд наглядового органу

  • Вплив на регуляторний капітал

    • Методологія резервування
    • Подальша робота
  • Потреба в сильному аудиті: найновіші ініціативи



Огляд

  • Регуляторна система спирається на результати аудиторських перевірок (надійність звітності)

  • Аудиторські перевірки слід проводити, і слід сприймати необхідність їх проведення, вони повинні бути незалежними і високоякісними

  • Здійснені заходи з вдосконалення аудиту

  • Але є простір для подальшого поліпшення



Взаємодія з регуляторною системою

  • Пруденційна звітність (яка, в свою чергу, спирається на результати фінансової звітності), залежить від надійності інформації. Наприклад, застосування стандартів фінансової звітності (справедливої ціни, допустимих втрат по кредитах)

  • Дисципліна на ринку (включно з Основним принципом 3) залежить від надійності інформації



Найновіші ініціативи в галузі аудиту

  • Регуляторне втручання

    • Впровадження нагляду: PCAOB (США), EGAOB (ЄС)
    • Зміни та доповнення до законодавства (Восьма Директива ЄС)


Найновіші ініціативи в галузі аудиту

  • Інституційна реформа Міжнародної федерації бухгалтерів (ІFAC)

    • Впровадження нагляду: Громадська наглядова рада (PIOB) має сильні регуляторні функції
    • Нова Консультативна дорадча група CAG має незалежного голову та інтерактивні робочі групи
    • Більша увага до публічних інтересів:
      • Рада з міжнародних стандартів аудиту та надання впевненостіі (IAASB)
      • Міжнародна рада з стандартів освіти у галузі бухгалтерського обліку (IAESB)
      • Міжнародна рада з стандартів етики для бухгалтерів (IESBA)


Найновіші ініціативи в галузі аудиту

  • Технічна реформа Міжнародної федерації бухгалтерів (IFAC)

    • Зміни та доповнення до Кодексу етики
    • Проект з поліпшення чіткості документів (стандартів)
    • Перегляд стандартів
    • Чітке визначення кола суб’єктів господарської діяльності, що представляють громадський інтерес
    • Зосередження на поведінці, зокрема, корпоративній


Восьма Директива ЄС

  • Офіційне прийняття очікується у 2006 році; надалі, впродовж двох років, планується включити її положення в національні законодавства

  • Незалежний громадський нагляд

  • Незалежність аудиторів (аудиторські послуги на противагу неаудиторським послугам)

  • Обов’язкова ротація (основного партнера з аудиту; підприємств, що становлять громадський інтерес; строк ротації – максимум кожні сім років)

  • Вимога до лістингових кампаній створювати аудиторські комісії чи рівноцінні органи

  • Обмежена заборгованість (ЄС запрошує видати звіти до кінця 2006 року)



Подальша робота

  • BCBS вітає зусилля, здійсненні на сьогодні

  • Напрями для постійного вдосконалення

    • Погляд з боку Громадської наглядової ради (PIOB): збалансований склад органів Міжнародної федерації бухгалтерів (IFAC), публічна підзвітність, якість аудиту в глобальному масштабі
    • Технічне вдосконалення: проект з впровадження чіткості викладу документів (стандартів), стандарти етики, перегляд стандарту IAPS 1006 (аудит фінансової звітності банків)
    • Особлива увага до інтерактивних інструментів, таких як XBRL (фінансова та пруденційна звітність)
    • Продовження діалогу між регуляторами та аудиторською професією
    • Продовження діалогу між регуляторами


Схожі:

Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconПрограма з регулювання в галузі бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 22, 11 квітня 2006 р
Посилена програма з регулювання в галузі бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 22, 11 квітня 2006 р
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconПрограма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту
Світовий банк Навчальна програма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconПрограма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Модуль 28, "Пенсійні фонди" Річард Берр Директор підрозділу з оцінки та звітності 20 червня 2006 р.`
Навчальна програма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Модуль 28, "Пенсійні фонди"
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconПрограма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту
В минулому загальною тенденцією була залежність бухгалтерського обліку від податкового
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconПрограма підвищеного рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту
Навчальна програма підвищеного рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconПрограма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку І аудиту модуль 4
Навчальна програма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку І аудиту модуль 4
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconПрограма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту
Доктор Харальд Ринг, голова Робочої групи з етики Європейської федерації бухгалтерів (fee)
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconРішення Ради cacr щодо повного прийняття мса 2004 Завершено національний план дій з бухгалтерського обліку та аудиту
Завершено оцінку rosc світового банку на предмет дотримання стандартів та кодексів з бухгалтерського обліку та аудиту
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconНавчальна мережа Світового банку з глобального розвитку Навчальна програма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту
Підприємства з колективного інвестування в "перевідні" цінні папери (інвестиційні фонди "ucits")
Програма з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту Moдуль 23 iconЗвіт про дотримання стандартів та кодексів (rosc) у сфері бухгалтерського обліку та аудиту: Оцінка якості системи бухгалтерського обліку та аудиту Важливе значення
Звіт про дотримання стандартів та кодексів (rosc) у сфері бухгалтерського обліку та аудиту

Додайте кнопку на своєму сайті:
dok.znaimo.com.ua


База даних захищена авторським правом ©dok.znaimo.com.ua 2013
звернутися до адміністрації
dok.znaimo.com.ua
Головна сторінка